虛報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
被罰款52萬!
行政處罰決定書文號(hào):阜稅一稽罰﹝2023﹞23號(hào)
處罰內(nèi)容:對(duì)該單位違規(guī)享受高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策事實(shí),處以所偷企業(yè)所得稅1,040,533.82元50%的罰款,即罰款520266.91元。
罰款金額(萬元): 52.026691
違法行為類型:偷稅
違法事實(shí):該公司在沒有任何真實(shí)的研發(fā)項(xiàng)目存在的情況下,違規(guī)享受高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠政策。
處罰依據(jù):《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
處罰機(jī)關(guān):國家稅務(wù)總局阜陽市稅務(wù)局第一稽查局
小編提醒:
研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除是歷年來稅務(wù)局稽查的重點(diǎn),不能亂來!快跟小編一起學(xué)學(xué)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的知識(shí)吧!
注意!三大情形
加計(jì)扣除政策不適用
一、6大行業(yè)不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策
二、3類企業(yè)不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策
1.會(huì)計(jì)核算不健全,不能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的企業(yè);
2.核定征收的企業(yè);
3.非居民企業(yè)。
三、7類活動(dòng)不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策
規(guī)避!
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除常見誤區(qū)
誤區(qū)一:只有高新技術(shù)企業(yè)才可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。
正解:只要財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè),均可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
誤區(qū)二:只有專門從事研發(fā)活動(dòng)的人員發(fā)生的人工費(fèi)用才允許享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠。
正解:從事研發(fā)活動(dòng)同時(shí)也承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營管理等職能的人員,也可歸為研究開發(fā)人員,但由于屬于同時(shí)兼顧行為,其費(fèi)用應(yīng)該按照合理的方法比如按實(shí)際工時(shí)占比等進(jìn)行分?jǐn)偂?/strong>
誤區(qū)三:虧損企業(yè)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠
正解:盈利企業(yè)和虧損企業(yè)都可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠。
誤區(qū)四:失敗的研發(fā)活動(dòng)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠。
正解:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告〔2017〕40號(hào))規(guī)定:失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計(jì)扣除政策。
誤區(qū)五:自主研發(fā)的需事先通過科技部門鑒定或立項(xiàng),還有需要先到稅務(wù)部門備案后才能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠。
正解:國家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)發(fā)布了修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》,明確企業(yè)享受稅收優(yōu)惠時(shí),采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?/strong>”的辦理方式,在年度納稅申報(bào)及享受優(yōu)惠事項(xiàng)前無需再履行備案手續(xù)、也無需再報(bào)送備案資料,原備案資料全部作為留存?zhèn)洳橘Y料保留在企業(yè)。
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
稅局怎么查?
一、查費(fèi)用
可加計(jì)扣除的費(fèi)用如下圖所示:
只要企業(yè)歸集的研發(fā)費(fèi)用不正確,就有可能成為稅務(wù)局稽查的對(duì)象。
例如無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用,只有用于研發(fā)的那部分無形資產(chǎn)的攤銷可以計(jì)入研發(fā)費(fèi)用,其他的都不可以計(jì)入并加計(jì)扣除。
二、 查行業(yè)
比如高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用,就格外受關(guān)注。
企業(yè)在申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)時(shí)所涉及的研發(fā)費(fèi)用,跟研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策中的研發(fā)費(fèi)用,兩者截然不同,若歸集不清楚,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極大。
就比如人員工資一項(xiàng),兩者就有一定的區(qū)別:
因此,特殊行業(yè)的研發(fā)費(fèi)用尤其要正確歸集,否則稅務(wù)機(jī)關(guān)也是一查一個(gè)準(zhǔn)。
三、查留存資料
根據(jù)規(guī)定,享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的企業(yè),應(yīng)當(dāng)留存以下資料備查:
1.自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件;
2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單;
3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同;
4.從事研發(fā)活動(dòng)的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明(包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料);
5.集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料;
6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;
收藏!
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除一圖全掌握
01印花稅營業(yè)賬簿按年計(jì)征開始申報(bào)!一、申報(bào)期限(1)應(yīng)稅營業(yè)賬簿按年申報(bào)繳納。(2)納稅人應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納營業(yè)賬簿印花稅。二、.應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率。(1)應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù),為賬簿記載的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額。(2)已繳納印花稅的營業(yè)賬簿
7月21日,黨的二十屆三中全會(huì)在北京召開。其中,國家宣布了關(guān)于財(cái)稅體制改革的消息,決定中明確:建立權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財(cái)政關(guān)系。增加地方自主財(cái)力,拓展地方稅源,適當(dāng)擴(kuò)大地方稅收管理權(quán)限。完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系,清理規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付,增加一般性轉(zhuǎn)移支付,提升市縣財(cái)力同事權(quán)相匹配程度。
18月大征期定了!不延期!15日截止!稅局明確:8月申報(bào)納稅期限截至8月15日!申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅、環(huán)境保護(hù)稅、資源稅。各地方存在微小差異,請(qǐng)納稅人要合理安排時(shí)間,按時(shí)完成報(bào)稅哦!2新電子稅局有變!調(diào)
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01 不完成這兩項(xiàng)交接 違法!工作交接重點(diǎn)之一:變更稅務(wù)信息案例:王女士之前為A公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人,后來因個(gè)人原因,辭職到了B公司擔(dān)任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。在給B公司辦理相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)的時(shí)候,王女士被告知辦理業(yè)務(wù)受限,并且會(huì)影響當(dāng)前企業(yè)的納稅信用評(píng)級(jí)!原因就出在:A公司因長期不申報(bào)轉(zhuǎn)為了非正常戶
制造業(yè)是立國之本、強(qiáng)國之基。近年來,各地依托各自產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì),升級(jí)傳統(tǒng)制造產(chǎn)業(yè),發(fā)展先進(jìn)制造業(yè)。稅務(wù)部門主動(dòng)靠前服務(wù),精準(zhǔn)落實(shí)落細(xì)稅費(fèi)優(yōu)惠政策,助力制造企業(yè)用好用足稅惠紅利。稅惠添力高技術(shù)船舶集成制造 不久前,我國自主設(shè)計(jì)建造的7200立方米雙燃料乙烯運(yùn)輸船首制船命名儀式舉行。該船是南通中集太
01臨時(shí)工工資屬于“工資”還是“勞務(wù)報(bào)酬”?稅局回復(fù):若臨時(shí)工與單位存在雇傭關(guān)系,按照工資薪金所得申報(bào)納稅,若臨時(shí)工與單位不存在雇傭關(guān)系,按照勞務(wù)報(bào)酬所得申報(bào)納稅??此朴薪Y(jié)論,實(shí)則在工作中去用去做的時(shí)候,咱們很多小伙伴還是反饋一頭霧水:那我公司和這個(gè)臨時(shí)工到底是不是雇傭關(guān)系呢?可以這樣來看待這個(gè)問題
01社保入稅動(dòng)真格了!社保必須足額繳納!自2019年開始社保入稅,已經(jīng)將近5年了,但由于稅務(wù)部門一直以來只承擔(dān)“收銀員”的角色,導(dǎo)致很多企業(yè)也并沒有感覺到什么。但隨著逐步實(shí)行“社保稅務(wù)全責(zé)征收”模式后,稅務(wù)部門逐漸掌握了社保的追欠查處、記賬稽核等核心職能,情況也變的不一樣起來:一、 某企業(yè)
中國至上會(huì)計(jì)
周希高級(jí)會(huì)計(jì)師,專職會(huì)計(jì)行業(yè)十年豐富經(jīng)驗(yàn)
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精選解答236018664
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