業(yè)務招待費大家都知道，稅法上規(guī)定業(yè)務招待費可以按照實際發(fā)生額的60%或營業(yè)收入的5%來抵扣企業(yè)所得稅，兩者取其低。那在日常賬務處理中這是一大難點，今天就列舉了7個常見的涉稅風險點給大家。
將業(yè)務招待費計入其他費用，
影響企業(yè)所得稅、增值稅、個人所得稅。
例：公司將一臺本蘋果電腦送給客戶，沒有計入業(yè)務招待費，當做公司自用核算，按固定資產(chǎn)入賬計提折舊，在稅前扣除、并且增值稅還抵扣了。
這種情況，通過盤查實物資產(chǎn)就會發(fā)現(xiàn)存在問題。
外購貨物無償贈送需要視同銷售處理，用于招待的要在所得稅前限額扣除，還需要代扣代繳個稅。
計入與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的
業(yè)務招待費。
例：公司為老板家庭購買運動器材用于健身，支出1萬元，該公司將此支出列入了業(yè)務招待費。
老板個人消費和生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)，不得抵扣企業(yè)所得稅。
取得不合規(guī)的業(yè)務招待費票據(jù)。
例：公司買了個華為手機，并取得普票，但發(fā)票上未注明公司的納稅人識別號；或發(fā)票上只填寫了公司的簡稱，未填寫全稱，或只取得收據(jù)。
例：公司召開年度會議，這里面的餐費錯誤計入業(yè)務招待費。
未實際發(fā)生的業(yè)務招待費，
不得稅前扣除。
例：公司按銷售收入的5%計提業(yè)務招待費500萬元，但公司全年實際發(fā)生業(yè)務招待費只有450萬元。
沒有實際發(fā)生的業(yè)務招待費50萬元，不得稅前扣除。
籌建期與正常期間業(yè)務招待費，
扣除政策不同。
企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按規(guī)定在稅前扣除。
業(yè)務招待費計算基數(shù)使用不準確，
導致稅前扣除不準確。
根據(jù)國稅函(2009)202號規(guī)定：業(yè)務招待費的稅前扣除計算基數(shù)包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、視同銷售收入之和確定。
營業(yè)外收入和不征稅收入不能作為計算招待費的計算基數(shù)。
陳恒會計師
楊敏會計師
陸艷秋會計師
沈美霞會計師
周育根會計師
沈旭晨會計師
華孝哲會計師
周良會計師
張哲豪會計師
