很多人一開始注冊公司的時候，都不清楚一個稅務上的概念：我是小規(guī)模納稅人，還是要成為一般納稅人呢？性質不同，對于注冊地址的要求、流程和費用也不盡相同。那么接下來，就來看看兩者之間的區(qū)別吧。

（一）可開具的票種，即我能開什么樣的發(fā)票

小規(guī)模納稅人，可以從國稅局領取增值稅普通發(fā)票（俗稱普票）自行開具。如需開具增值稅專用發(fā)票（俗稱專票或增票，即可以抵扣增值稅的發(fā)票），可以打印代開專票申請表，帶上營業(yè)執(zhí)照副本和公章去國稅局代開。

一般納稅人，可以從國稅局同時領取增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票自行開具，國稅局不再代開發(fā)票。

（二）稅率，即我要交幾個點的稅

小規(guī)模納稅人，一般的開票項目都是3%的稅率。如開一張總金額為10300的普通發(fā)票，和開一張總金額為10300的專用發(fā)票，增值稅稅額都是300。

一般納稅人，根據(jù)開票項目的不同，稅率主要分為17%、11%和6%。常見的，大多數(shù)的銷售行業(yè)及加工修理勞務，都是17%；農作物、圖書的銷售，建筑服務（施工、安裝、維修），運輸服務，都是11%；設計服務，軟件服務，餐飲服務，住宿服務，娛樂服務，都是6%。如開一張總金額為117000的建材銷售普通發(fā)票，增值稅稅額為17000；開一張總金額為111000的施工專用發(fā)票，增值稅稅額為11000.

請記住，稅率幾個點，和開的是增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票，沒有任何關系，只看你是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，以及開票的項目。

（三）各自的特點，即我該如何選擇我的納稅性質。

小規(guī)模納稅人，有一個政策優(yōu)惠：一個季度不含稅的開票金額合計不超過9萬，自己開的普通發(fā)票不需要繳納增值稅。這個政策有幾個答疑點：（1）去國稅局代開的專用發(fā)票，無論金額大小，一律當場交稅，不享受該政策優(yōu)惠；（2）如果去國稅局代開了6萬的專用發(fā)票，自己又開了4萬的普通發(fā)票，則合計達到10萬，屬于需要交稅的范圍；（3）一旦超過9萬，全額繳納增值稅，而不僅僅是超過的那部分。

小規(guī)模納稅人，還有個特點，就是無論開票項目是什么，無論是否有開進來的發(fā)票，增值稅稅率都是固定的3%（租賃發(fā)票不再本文范疇）。而一般納稅人，首先因為行業(yè)不同導致稅率不同（6%，11%，17%），其次還可以根據(jù)開進來認證好的增值稅專用發(fā)票抵扣自己需要繳納的增值稅。如1月份開出去總金額為117000的建材銷售專用發(fā)票，要交17000的稅，開進來總金額為93600的建材銷售專用發(fā)票，認證后可抵扣13600的稅，最后實際只需交3400的稅。如果開進來總金額為234000的建材銷售專用發(fā)票，認證后可抵扣34000的稅，那么1月份就不需要交增值稅，多余的17000的稅可以留著以后繼續(xù)抵扣，永久有效。

綜上所述，究竟該如何選擇企業(yè)的性質呢？以建材銷售企業(yè)為例。（1）看客戶的需求。客戶如果以一般納稅人為主，往往要求提供17個點的增值稅專用發(fā)票，那么就必須申請為一般納稅人；客戶如果只需要專用發(fā)票，對稅率無要求，就可以考慮保持小規(guī)模納稅人去國稅局代開3個點的專用發(fā)票；客戶如果以小規(guī)模納稅人或者事業(yè)單位為主，就保持小規(guī)模納稅人自己開普通發(fā)票。（2）看進項票的多少。由于一般納稅人可以用開進來的專用發(fā)票抵扣增值稅，所以實際繳納的增值稅可能會低于3%，甚至不需要交增值稅；但如果進項票比較少或者沒有進項票，由于一般納稅人的稅率較高，稅負壓力比較大，此時選擇小規(guī)模納稅人固定的3%稅率比較好。（3）看開票量的多少。小規(guī)模納稅人存在一個季度開票不超過9萬免增值稅的優(yōu)惠政策，如果開票比較少，客戶又沒有需求，此時選擇小規(guī)模納稅人，是可以免交增值稅的。

本文由至上會計沈旭晨編輯，如需轉載或了解更多資訊請登錄：zsapp.top或微信關注：“至上會計服務”！