最近有一個(gè)問(wèn)題一直困擾著大家，結(jié)果小編也一直想不明白，現(xiàn)在和大家一起來(lái)討論這個(gè)問(wèn)題。
老板：“公司是我開(kāi)的，錢(qián)是公司的，所以，我=公司=錢(qián)，我=錢(qián)”。
最終結(jié)論就是，公司的錢(qián)就是我個(gè)人的錢(qián)，愛(ài)怎么用就怎么用，就是左口袋進(jìn)右口袋，不需要交稅。
真的是這樣嗎？公司的錢(qián)就是老板的嗎？老板隨便轉(zhuǎn)不需要交稅嗎？
可能很多公司的老板都有這樣的想法，我自己辛辛苦苦賺的錢(qián)難道沒(méi)有支配權(quán)嗎？稅務(wù)局為什么還要過(guò)來(lái)分一杯羹？
老板不懂稅法這樣認(rèn)為情有可原，但是作為公司負(fù)責(zé)報(bào)稅的你不嚴(yán)格把關(guān)的話(huà)，那么公司就要出大事了。
1、老板跟公司“借錢(qián)”，罰70萬(wàn)個(gè)稅
有一個(gè)老板在前些年開(kāi)了一家公司，生意還算紅火，后來(lái)自己需要買(mǎi)一套房子改善改善生活，于是便從自己所開(kāi)的公里“借”走了350萬(wàn)元拿去買(mǎi)房子了。公司少了350萬(wàn)那必須把帳做平呀，于是當(dāng)時(shí)公司的會(huì)計(jì)是這樣做賬的：
會(huì)計(jì)分錄：
借：其他應(yīng)收款-老板借款350萬(wàn)元
貸：銀行存款350萬(wàn)元
這筆借款一借就是多年，一直掛在“其他應(yīng)收款”下沒(méi)有歸還。
大家看看這樣處理有什么問(wèn)題嗎？肯定很多老板會(huì)說(shuō)我也是這樣做的呀！
也有很多老板在公司剛設(shè)立時(shí)是先把一筆錢(qián)轉(zhuǎn)入公司賬上轉(zhuǎn)一圈后又轉(zhuǎn)走了，當(dāng)老板把錢(qián)轉(zhuǎn)進(jìn)來(lái)的時(shí)候是這樣做賬的：
會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款
貸：股本—老板入股
抽走時(shí)也是把抽走的資金作為股東借款掛在“其他應(yīng)收款”賬下長(zhǎng)期不歸還。
以上這些會(huì)計(jì)處理看似沒(méi)有什么問(wèn)題，但是在今年“稅務(wù)嚴(yán)打”的大環(huán)境下，這么做是致命的！
當(dāng)?shù)氐亩惥衷趯?duì)這老板的公司稅務(wù)稽查中，在公司的“其他應(yīng)收款”下發(fā)現(xiàn)了這筆老板轉(zhuǎn)走多年都沒(méi)有歸還的350萬(wàn)元“借款”，稅局的同志看后把桌子一拍：這還了得，納稅！最后對(duì)老板這筆借走的350萬(wàn)依照“利息、股息、紅利所得”計(jì)征個(gè)人所得稅70萬(wàn)元，并對(duì)少扣繳稅款處于百分之五十的罰款即35萬(wàn)元，一共105萬(wàn)就這么的沒(méi)有了。
為什么這借走的350萬(wàn)元會(huì)被認(rèn)定為“利息、股息、紅利所得”呢？
在2003年時(shí)國(guó)家稅務(wù)總局就曾下發(fā)了一個(gè)文（財(cái)稅【2003】158號(hào)），其中在該文的第二條中規(guī)定“納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅”。
由此可見(jiàn)，公司雖然是老板的，但是卻不是老板的小金庫(kù)，老板從公司帳上抽走資金長(zhǎng)期不還拿去干別的什么事那是不行的。
2、老板如果想從公司“借款”怎么辦？
一般來(lái)說(shuō)，這樣做不合法，除非是屬于暫時(shí)性借款、分配利潤(rùn)等特殊情況。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第十七條規(guī)定：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)和其他存款賬戶(hù)，并將其全部賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
將公司基本戶(hù)的錢(qián)轉(zhuǎn)到老板私人賬戶(hù)上的原因是什么？
如果是屬于向公司借款：
借：其他應(yīng)收款-老板名
貸：銀行存款
以后拿到發(fā)票，證明其用途，可以是采購(gòu)物資或者其他允許列支的費(fèi)用，可沖抵其他應(yīng)收款。
借：管理費(fèi)用/營(yíng)業(yè)費(fèi)用/固定資產(chǎn)/原材料等
貸：其他應(yīng)收款
或者老板還款：
借：銀行存款/現(xiàn)金
貸：其他應(yīng)收款
但如果借款時(shí)間超過(guò)一年，按稅法規(guī)定會(huì)認(rèn)為是對(duì)老板個(gè)人的利潤(rùn)分配，需要就該款項(xiàng)繳納個(gè)人所稅。
看到這里，是不是驚出一身冷汗，財(cái)務(wù)趕緊看看自家的賬本，是不是也存在這樣的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)！
來(lái)源：小艾財(cái)稅俱樂(lè)部
倪螢螢會(huì)計(jì)師
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